Voor veel ondernemers en directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) is het belangrijk om de juiste contractvorm te kiezen voor hun werkzaamheden. Een veelgebruikte constructie in Nederland is de managementovereenkomst. Maar wat houdt een managementovereenkomst precies in, hoe verschilt deze van een arbeidsovereenkomst en welke fiscale voordelen kan dit opleveren voor DGA’s? In dit artikel ontdek je alles wat je moet weten, inclusief een praktisch managementovereenkomst voorbeeld.

Wat is een managementovereenkomst?

Een managementovereenkomst is een overeenkomst waarbij een management-BV managementdiensten levert aan een andere BV of organisatie. In plaats van dat een directeur in loondienst is, voert de DGA zijn werkzaamheden uit via zijn eigen BV. De overeenkomst wordt gesloten tussen twee rechtspersonen, niet tussen een werkgever en een werknemer.

Binnen een managementovereenkomst worden afspraken vastgelegd over onder andere de aard van de werkzaamheden, de vergoeding, verantwoordelijkheden, aansprakelijkheid en de duur van de overeenkomst. Deze contractvorm wordt vaak gebruikt bij samenwerkingsverbanden, holdings en werkmaatschappijen.

Verschil tussen een managementovereenkomst en een arbeidsovereenkomst

Het belangrijkste verschil tussen een managementovereenkomst en een arbeidsovereenkomst zit in de juridische en fiscale relatie.

Bij een arbeidsovereenkomst is sprake van:

• Een gezagsverhouding

• Persoonlijke arbeid

• Loonbetaling

• Werknemersbescherming (zoals ontslagbescherming)

Bij een managementovereenkomst ontbreekt deze gezagsverhouding. De DGA werkt als zelfstandig opdrachtnemer via zijn eigen BV. Hierdoor is het arbeidsrecht grotendeels niet van toepassing, wat meer flexibiliteit biedt voor beide partijen.

Daarnaast zijn sociale premies en werknemersverzekeringen bij een arbeidsovereenkomst verplicht, terwijl deze bij een managementovereenkomst doorgaans niet van toepassing zijn.

Wat is een managementovereenkomst DGA?

Een managementovereenkomst DGA wordt specifiek gebruikt wanneer een DGA via zijn persoonlijke holding managementdiensten levert aan een werkmaatschappij. Dit is een veelvoorkomende structuur in Nederland.

De DGA is in dit geval meestal in dienst van zijn eigen holding en ontvangt daar een gebruikelijk loon. De holding factureert vervolgens een managementfee aan de werkmaatschappij op basis van de managementovereenkomst.

Deze constructie biedt de DGA meer controle over zijn werkzaamheden, beloning en fiscale planning.

Fiscale voordelen van een managementovereenkomst

Een van de belangrijkste redenen om te kiezen voor een managementovereenkomst zijn de fiscale voordelen. Enkele belangrijke voordelen voor DGA’s zijn:

1. Flexibele beloningsstructuur
Naast het verplichte gebruikelijk loon kan winst in de holding blijven en later worden uitgekeerd als dividend, wat vaak fiscaal gunstiger is.

2. Lagere sociale lasten
Omdat er geen sprake is van een arbeidsovereenkomst met de werkmaatschappij, worden geen werknemerspremies afgedragen door die vennootschap.

3. Kosten aftrekbaar in de BV
Zakelijke kosten zoals opleidingen, auto, kantoorruimte en advieskosten kunnen via de management-BV worden afgetrokken.

4. Risicospreiding
Door te werken met een holdingstructuur blijft vermogen beter beschermd tegen zakelijke risico’s van de werkmaatschappij.

Let op: de Belastingdienst kijkt kritisch naar schijnzelfstandigheid. Een goed opgestelde managementovereenkomst is daarom essentieel.

Managementovereenkomst voorbeeld: wat staat erin?

Een duidelijk managementovereenkomst voorbeeld bevat minimaal de volgende onderdelen:

• Omschrijving van de managementdiensten

• Duur van de overeenkomst en opzegtermijnen

• Hoogte en structuur van de managementvergoeding

• Facturatie- en betalingsvoorwaarden

• Aansprakelijkheid en verzekeringen

• Geheimhouding en concurrentiebeding

• Vervanging en waarneming

• Toepasselijk recht en geschillenregeling

Door deze onderdelen zorgvuldig vast te leggen, voorkom je discussies en fiscale risico’s.

Wanneer is een managementovereenkomst geschikt?

Een managementovereenkomst is vooral geschikt wanneer:

• Je DGA bent van meerdere BV’s

• Je flexibiliteit wilt in beloning en samenwerking

• Je fiscale optimalisatie nastreeft

• Je risico’s wilt scheiden tussen holding en werkmaatschappij

Voor startende ondernemers en groeiende bedrijven kan deze constructie aantrekkelijk zijn, mits correct ingericht.

Aandachtspunten bij het opstellen van een managementovereenkomst

Hoewel de voordelen groot kunnen zijn, zijn er ook aandachtspunten:

• Zorg dat er geen gezagsverhouding ontstaat

• Hanteer een marktconforme managementvergoeding

• Voldoe aan het gebruikelijk loon voor DGA’s

• Laat de overeenkomst juridisch en fiscaal toetsen

Een onjuist opgestelde managementovereenkomst kan leiden tot naheffingen of herkwalificatie als arbeidsovereenkomst.

Conclusie

Een managementovereenkomst is een krachtige en flexibele contractvorm voor ondernemers en DGA’s. In vergelijking met een arbeidsovereenkomst biedt het meer vrijheid, fiscale voordelen en betere risicospreiding. Met een goed opgesteld managementovereenkomst DGA en een duidelijk managementovereenkomst voorbeeld leg je een stevige basis voor een succesvolle samenwerking en een fiscaal efficiënte structuur.